Авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для организаций на общей системе налогообложения. Рассмотрим порядок расчета ежемесячных и квартальных авансовых платежей.
Содержание
Авансовые платежи по налогу на прибыль обязательны для организаций на общей системе налогообложения. Рассмотрим порядок расчета ежемесячных и квартальных авансовых платежей.
1. Виды авансовых платежей
| Тип платежа | Периодичность | Кто применяет |
| Ежемесячные | Каждый месяц | Все организации с доходом свыше 60 млн руб./квартал |
| Квартальные | По итогам квартала | Организации с доходом менее 60 млн руб./квартал |
| Ежемесячные по фактической прибыли | Каждый месяц | Добровольный выбор организации |
2. Расчет квартальных авансов
2.1 Формула расчета
Авансовый платеж = Налоговая база × 20%
Где налоговая база - прибыль за отчетный период (квартал)
2.2 Пример расчета
- Прибыль за 1 квартал: 2 000 000 руб.
- Аванс за 1 квартал: 2 000 000 × 20% = 400 000 руб.
- Прибыль за полугодие: 5 000 000 руб.
- Аванс за полугодие: (5 000 000 × 20%) - 400 000 = 600 000 руб.
3. Расчет ежемесячных авансов
| Месяц | Формула расчета |
| Апрель-Июнь | 1/3 × аванс за 1 квартал |
| Июль-Сентябрь | 1/3 × (аванс за полугодие - аванс за 1 квартал) |
| Октябрь-Декабрь | 1/3 × (аванс за 9 месяцев - аванс за полугодие) |
4. Расчет по фактической прибыли
- Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года
- Аванс = (Налоговая база за месяц - предыдущие авансы) × 20%
- Платежи уплачиваются до 28 числа следующего месяца
- Требуется уведомление налоговой о переходе на этот метод
5. Распределение между бюджетами
| Бюджет | Ставка | Пример расчета |
| Федеральный | 3% | 1 000 000 × 3% = 30 000 руб. |
| Региональный | 17% | 1 000 000 × 17% = 170 000 руб. |
6. Сроки уплаты авансов
- Квартальные - до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
- Ежемесячные - до 28 числа текущего месяца
- По фактической прибыли - до 28 числа следующего месяца
7. Особые случаи
- Новые организации платят авансы только по итогам квартала первые 3 месяца
- При убытке авансовый платеж равен нулю
- Можно уменьшить авансы на сумму торгового сбора (для Москвы)
Заключение
Правильный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует внимательного определения налоговой базы и применения соответствующих ставок. Организации должны следить за изменением доходов, чтобы своевременно перейти на ежемесячные авансы при превышении лимита. Ведение точного налогового учета позволяет избежать штрафов за недоплату налога.
