Налог на имущество организаций является региональным налогом, расчет которого требует учета особенностей налогового законодательства. Рассмотрим порядок исчисления этого налога для юридических лиц.
Содержание
Объекты налогообложения
| Категория имущества | Статус налогообложения |
| Основные средства | Облагаются (кроме льготных категорий) |
| Движимое имущество | Не облагается с 2019 года (кроме отдельных случаев) |
| Земельные участки | Облагаются земельным налогом отдельно |
Формула расчета налога
Основная формула
Налог = (Среднегодовая стоимость имущества × Ставка налога) - Льготы
Расчет среднегодовой стоимости
- Определите остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
- Сложите значения остаточной стоимости
- Разделите сумму на количество месяцев в периоде + 1
Ставки налога
| Тип ставки | Размер |
| Базовая | 2,2% (может изменяться регионами) |
| Для отдельных объектов | До 2% (по кадастровой стоимости) |
Пошаговый расчет
- Составьте перечень облагаемого имущества
- Определите остаточную стоимость каждого объекта
- Рассчитайте среднегодовую стоимость
- Примените действующие льготы
- Умножьте на ставку налога
- Разделите на 4 для квартальных авансов
Пример расчета
| Показатель | Значение |
| Сумма остаточных стоимостей | 24 000 000 руб. |
| Количество месяцев | 12 |
| Среднегодовая стоимость | 24 000 000 / 13 = 1 846 154 руб. |
| Налог (2%) | 1 846 154 × 0,02 = 36 923 руб. |
Сроки уплаты
- Авансовые платежи - до 30 числа месяца, следующего за кварталом
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Отчетность - до 30 марта (расчет по авансам - ежеквартально)
Особые случаи
- Имущество по кадастровой стоимости
- Льготы для отдельных категорий организаций
- Изменения в составе имущества в течение года
- Особые экономические зоны
Правильный расчет налога на имущество организаций требует точного учета остаточной стоимости основных средств и знания региональных особенностей налогообложения. Рекомендуется использовать специализированное бухгалтерское ПО для автоматизации расчетов.
