Налог на имущество организаций является региональным налогом, расчет которого требует учета особенностей налогового законодательства. Рассмотрим порядок исчисления этого налога для юридических лиц.
Содержание
Налог на имущество организаций является региональным налогом, расчет которого требует учета особенностей налогового законодательства. Рассмотрим порядок исчисления этого налога для юридических лиц.
1. Объекты налогообложения
| Категория имущества | Статус налогообложения |
| Основные средства | Облагаются (кроме льготных категорий) |
| Движимое имущество | Не облагается с 2019 года (кроме отдельных случаев) |
| Земельные участки | Облагаются земельным налогом отдельно |
2. Формула расчета налога
2.1. Основная формула
Налог = (Среднегодовая стоимость имущества × Ставка налога) - Льготы
2.2. Расчет среднегодовой стоимости
- Определите остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца
- Сложите значения остаточной стоимости
- Разделите сумму на количество месяцев в периоде + 1
3. Ставки налога
| Тип ставки | Размер |
| Базовая | 2,2% (может изменяться регионами) |
| Для отдельных объектов | До 2% (по кадастровой стоимости) |
4. Пошаговый расчет
- Составьте перечень облагаемого имущества
- Определите остаточную стоимость каждого объекта
- Рассчитайте среднегодовую стоимость
- Примените действующие льготы
- Умножьте на ставку налога
- Разделите на 4 для квартальных авансов
5. Пример расчета
| Показатель | Значение |
| Сумма остаточных стоимостей | 24 000 000 руб. |
| Количество месяцев | 12 |
| Среднегодовая стоимость | 24 000 000 / 13 = 1 846 154 руб. |
| Налог (2%) | 1 846 154 × 0,02 = 36 923 руб. |
6. Сроки уплаты
- Авансовые платежи - до 30 числа месяца, следующего за кварталом
- Годовой налог - до 30 марта следующего года
- Отчетность - до 30 марта (расчет по авансам - ежеквартально)
7. Особые случаи
- Имущество по кадастровой стоимости
- Льготы для отдельных категорий организаций
- Изменения в составе имущества в течение года
- Особые экономические зоны
Правильный расчет налога на имущество организаций требует точного учета остаточной стоимости основных средств и знания региональных особенностей налогообложения. Рекомендуется использовать специализированное бухгалтерское ПО для автоматизации расчетов.
