Списание дебетовой задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" требует соблюдения бухгалтерских и налоговых норм. Рассмотрим правильную процедуру списания и документальное оформление этой операции.
Содержание
Списание дебетовой задолженности по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" требует соблюдения бухгалтерских и налоговых норм. Рассмотрим правильную процедуру списания и документальное оформление этой операции.
Основания для списания дебетовой задолженности
| Основание | Описание |
| Истечение срока исковой давности | 3 года с момента возникновения задолженности |
| Ликвидация кредитора | Исключение из ЕГРЮЛ |
| Невозможность исполнения обязательств | Форс-мажорные обстоятельства |
| Соглашение сторон | Акт сверки и соглашение о прощении долга |
Пошаговая процедура списания
1. Инвентаризация расчетов
- Издать приказ о проведении инвентаризации
- Составить акт инвентаризации расчетов (форма ИНВ-17)
- Подготовить бухгалтерскую справку с расчетом срока давности
2. Документальное оформление
- Акт сверки с контрагентом
- Письменное обоснование причин списания
- Приказ руководителя о списании задолженности
- Копии документов, подтверждающих невозможность взыскания
3. Бухгалтерские проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
| Списание дебетовой задолженности | 91.2 "Прочие расходы" | 60 "Расчеты с поставщиками" |
| Создание резерва по сомнительным долгам | 91.2 | 63 "Резервы по сомнительным долгам" |
Налоговый учет списанной задолженности
Налог на прибыль:
- Списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов
- Требуется документальное подтверждение невозможности взыскания
- При наличии резерва по сомнительным долгам списание происходит за счет резерва
НДС:
- Если НДС ранее был принят к вычету - восстановлению не подлежит
- При отсутствии вычета - оснований для начисления НДС нет
Особые случаи списания
| Ситуация | Порядок действий |
| Контрагент ликвидирован | Приложить выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации |
| Истечение срока давности | Подтвердить дату возникновения долга первичными документами |
| Прощение долга | Оформить соглашение о прощении долга |
Последствия неправильного списания
- Доначисление налогов при налоговой проверке
- Штрафные санкции за нарушение бухгалтерского учета
- Искажение финансовой отчетности
- Риск судебных разбирательств с контрагентом
Рекомендации по учету
- Регулярно проводите инвентаризацию расчетов
- Своевременно создавайте резервы по сомнительным долгам
- Тщательно документируйте процедуру списания
- Храните документы по списанной задолженности не менее 4 лет
- Консультируйтесь с налоговыми специалистами в сложных случаях
Правильное списание дебетовой задолженности по счету 60 требует строгого соблюдения бухгалтерских и налоговых норм. Документальное оформление каждой операции является обязательным условием для признания расходов в налоговом учете.
